自从28年前基本养老保险制度开始尝试引入个人账户以后，关于个人账户的争议从来就没有停止过。

这些年来，个人账户“存”还是“废”、“做大”还是“做小”、“做实”还是“做空”的争议并未因中央文件的屡次拍板定案而消弭。相反，种种分歧仍或明或暗地存在于理论和实践层面中。

2013年11月的十八届三中全会将“做实个人账户试点”改为“完善个人账户”后，业内在完善个人账户的路径上产生了巨大的分歧，争议的核心是个人账户是否要转为名义账户以及是否需要扩大个人账户。

经过两年多的激烈争议之后，个人账户的改革路径逐步明朗：个人账户不再做实，将8%的个人账户作为个人权益记录的方向正在赢得更多共识。但业内人士预计，完善个人账户的方案要待十九大之后才能确定。

专家认为，与社会统筹不同，个人账户上的负债是硬约束的，未来不可能通过计算公式的调整减少养老金的支出，这意味着届时在职一代的负担会更重

个人账户命运多舛

中国经济改革研究基金会理事长宋晓梧自上世纪80年代起长期直接参与我国社会保障制度设计和改革进程。他在近日举行的养老保险个人账户专题研讨会上说，从1989年深圳市和海南省试点在基本养老保险中引入个人账户开始，关于个人账户的争议已经进行了四轮。

1993年中共十四届三中全会之前的第一轮争议核心是是否引入个人账户。第二轮争议高潮发生在1996～1997年，核心是关于个人账户的大小之争。虽然国务院决定实行统账结合的制度，但同时推荐了两套方案，一套是体改委的大账户小统筹，一套是劳动部的大统筹小账户。

统账结合的方案在实施中出现了多样化，个人账户的规模不统一，从最低4%到最高17%，给养老金制度改革带来了很多矛盾。宋晓梧说，当时湖北省的职工反映，同在武汉市，但要从省属企业向武汉市属企业调动都没办法，因为个人账户规模不一样。

2000年是个人账户争议的第三次高潮。从当年研讨会的情况来看，反对个人账户的观点明显不占上风，大部分机构和学者都赞成继续坚持“统账结合”的制度模式。

国务院最后决定维持统账结合的制度，但个人账户要做小、做实。2001年开始，辽宁、吉林、黑龙江相继启动做实试点，但在做实个人账户的过程中遇到了前所未有的困难。到2008年做实个人账户的试点已经扩大到了13个省份，其中一些省份还与全国社保基金理事会签订了委托运营协议，但此后再也没有省份愿意加入。

据了解，到2010年，中央财政对最早做实账户的辽宁省的做实试点补贴处于暂时中止状态，并特批辽宁省向已经做实的个人账户基金借支发放养老金，这意味着辽宁做实个人账户的试点几近失败。

中国人民大学公共管理学院教授李珍表示，2010年颁布的《社会保险法》只明确了统账结合的制度模式，但回避个人账户做实问题，至此，做实个人账户在政策上开始动摇。

个人账户不扩大

“做实”个人账户试点在现实中遇到的困境是，由于地区发展严重失衡，欠发达地区的个人账户很难做实，并且由于投资效率低下，沿海发达地区虽然可以做实，但是不愿意做实。

做实个人账户试点难以为继，将个人账户的改革再一次推向了十字路口，在十八届三中全会的公报中，完善个人账户取代了以往的做实个人账户。个人账户的争议也迎来了第四次高潮。此次争议的焦点是，是否实行名义账户、是否扩大个人账户比例。

这场争论从2014年末开始，时任财政部部长的楼继伟认为，做实个人账户已经无法持续，名义个人账户是下一步完善养老保险个人账户可选择的模式，他支持扩大个人账户的改革方案。

知情人士表示，财政部曾对于28%、16%、8%的名义个人账户均做过测算，扩大个人账户的目的是提高养老保险制度激励机制，增加制度的可持续性。

包括宋晓梧在内的一批社保界学者、官员则反对扩大个人账户，尤其是反对没有任何社会共济性的零统筹“全账户”。